稅務師事務所
稅務師事務所是專職從事稅務代理工作機構，它可以是由注冊稅務師合伙設立的組織，或者是由一定數量的注冊稅務師發起成立的負有限責任的稅務師事務所。稅務師事務所是實行獨立核算、自負盈虧的經濟實體，其收入要依法納稅。
- 詞條目錄
- 1.1 稅務師事務所的定義
- 1.2 稅務師事務所業務類別
- 3.1 稅務師事務所客戶結構分析
- 3.2 稅務師事務所收入結構分析
稅務師事務所的定義與分類
稅務師事務所的定義
稅務師事務所是專職從事稅務代理工作機構，它可以是由注冊稅務師合伙設立的組織，或者是由一定數量的注冊稅務師發起成立的負有限責任的稅務師事務所。稅務師事務所是實行獨立核算、自負盈虧的經濟實體，其收入要依法納稅。
稅務師事務所業務類別
稅務師事務所的業務類別主要分為稅務咨詢、稅務代理、稅務鑒證及稅收籌劃等類別。具體業務范圍主要包括財稅實務、稅務咨詢、稅務顧問和稅收籌劃、納稅信用評估、納稅審核、涉稅司法鑒定及其他涉稅證明業務、所得稅各項業務的審核、申報出口退稅、減免稅的申請、代辦納稅申報、延期納稅申報、小企業及個體工商戶的建賬、建制稅務登記、發票領購（增值稅專用發票除外），申請稅務行政復議、提供稅務培訓、制作涉稅文件、以及國家稅務總局規定的其他業務。
稅務師事務所行業發展環境分析
中國稅務師事務所行業相關政策整理如下：
| 時間 | 政策 | 內容 |
| 2005年 | 《注冊稅務師管理暫行辦法》 | 《辦法》規定了，注冊稅務師執業由稅務師事務所委派，個人不得擅自承接業務。其業務范圍包括提供代辦稅務登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務。 |
| 2009年1月15日 | 《稅務師事務所服務收費管理辦法》 | 《辦法》中規定，目前我國稅務師事務所收費實行政府指導價或市場調節價，其中，針對下列涉稅鑒證業務實行政府指導價： |
| （1）企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證； | ||
| （2）企業財產損失所得稅前扣除鑒證； | ||
| （3）企業所得稅稅前彌補虧損鑒證； | ||
| （4）土地增值稅清算鑒證。 | ||
| 2009年7月31日 | 《稅務師事務所等級認定辦法（試行）》 | 《辦法》指出，我國稅務師事務所等級的認定，由稅務師事務所自愿申請，中國注冊稅務師協會（以下簡稱“中稅協”）和地方注冊稅務師協會（以下簡稱“地方稅協”）考評認定。 |
| 稅務師事務所等級認定分為五級，即A級、AA級、AAA級、AAAA級、AAAAA級。地方稅協負責A級、AA級、AAA級稅務師事務所的考評認定，中稅協負責AAAA級和AAAAA級稅務師事務所的考評認定。等級考評認定采取百分制，符合認定標準的稅務師事務所，考評總分應在90分以上。考評認定標準由中稅協負責制訂，認定標準主要包括：執業資質、經營規模及業績、執業規范和社會誠信、內部管理。 | ||
| 2010年9月14日 | 《稅務師事務所職業風險基金管理辦法》 | 《辦法》指出，稅務師事務所分支機構的職業風險基金，由總機構統一提取、使用。稅務師事務所還應當在每個會計年度終了前，以本年度主營業務收入為基數，按照不低于3%的比例提取職業風險基金，并設立專門賬戶核算。且在存續期間，事務所應當保證結余的職業風險基金不低于近5年主營業務收入總和的3%，低于3%的，應當于本會計年度終了前提取補足職業風險基金。稅務師事務所提取的職業風險基金只能用于下列支出：（1）因職業責任引起的民事賠償；（2）與民事賠償相關的律師費、訴訟費等法律費用。 |
稅務師事務所行業發展狀況分析
稅務師事務所客戶結構分析
相關統計數字顯示，截至2010年年末，在全國稅務師事務所的現有客戶中，國有企業為4.44萬戶，占全國16.35萬戶國有企業納稅戶的27.14%；大企業為3.59萬戶，占全國7.85萬戶重點稅源企業納稅戶的45.75%；外資企業為5.97萬戶，占全國34.09萬戶外資企業納稅戶的17.50%。稅務師事務所在拓展國有企業、大企業和外資企業客戶方面，還有十分廣闊的空間。《報告》建議稅務師事務所應該采取更為積極、有效的措施，加大宣傳力度，為更多的納稅人提供優質的涉稅服務。
| 類別 | 總數 | 國有企業 | 大企業 | 上市公司 | 外資企業 |
| 全國納稅戶 | 17341439 | 163537 | 78537 | 1891 | 340921 |
| 全國稅務師事務所客戶 | 1350235 | 44384 | 35933 | 4362 | 59662 |
| 占比 | 7.79% | 27.14% | 45.75% | 230.67% | 17.50% |
稅務師事務所收入結構分析
2010年，我國稅務主營業務收入達78.64億元，其中代理業務、咨詢業務及鑒證業務合計收入占主營業務收入的比重達93.9%。其中代理業務實現收入為16.10億元，所占比重為20.47%，咨詢業務收入為17.45億元，占比為22.18%，業務比重最高的當屬鑒證業務，占據主營業務收入的半壁江山，達51.25%的份額??與2009年度相比，2010年度注稅行業經營收入結構基本一致，其中，代理業務及咨詢業務份額稍有下降，鑒證業務有所增加。
具體內容詳見前瞻產業研究院發布的《2013-2017年中國稅務師事務所市場前瞻與投資戰略規劃分析報告》。
稅務師事務所行業競爭狀況
2010年度全國注冊稅務師行業集中度為0.6766，比2009年度行業集中度0.6799略有下降。從2009年度起各地稅協陸續出臺了一些支持行業做大做強的政策，稅務師事務所等級認定工作也在一定程度上推動了事務所的做大做強，但2010年度全國行業集中度卻基本持平，主要原因有：
全國事務所收入分配差距明顯，即僅占行業戶數的2.80%，但經營收入超過1000萬元的120戶事務所經營收入總額就已達到占本年度行業經營收入總額的34.23%；同時占行業戶數的53.15%，但收入小于50萬元的1717戶事務所（其中收入為0的有222戶）經營收入總額僅為3.34億元，占本年度行業經營收入總額的4.15%。2010年度行業平均收入為185.6萬元，達到行業平均收入以上的事務所為1029戶，僅占全國事務所總戶數的24.00%。行業收入中位數僅為71萬元。因此，雖然整合促進了一些事務所做大做強，收入在1000萬元以上的事務所數量有較大增加，但小規模事務所占比例仍然很高，在一定程度上降低了2010年度的全國行業集中度，反映出事務所收入發展的兩極分化。
圖表5：2010年我國注冊稅務師行業集中度曲線
國際稅務師事務所行業知名企業
普華永道(PWC)
畢馬威(KPMG)
德勤(DTT)
安永(EY)
國內稅務師事務所領先企業
中匯稅務師事務所
中聯稅務師事務所
尤尼泰稅務師事務所
立信稅務師事務所
北京中瑞岳華稅務師事務所
寧波正源稅務師事務所
常州國瑞稅務師事務所
余姚陽明稅務師事務所
青島瑞澤稅務師事務所
四川萬和潤灃稅務師事務所
